2024年最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策及梳理

一、2024年最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策文件：

（一）政策及文號(hào)

工信部聯(lián)通裝函〔2024〕60號(hào)

四部門(mén)發(fā)文明確2023年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)清單制定工作

（二）政策主要內(nèi)容：

      根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日起，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前加計(jì)扣除。

（三）執(zhí)行口徑和管理要求

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照下列文件相關(guān)要求執(zhí)行

1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）

      工業(yè)母機(jī)企業(yè)除了上面的執(zhí)行口徑和管理要求，還要同時(shí)滿(mǎn)足工信部聯(lián)通裝函〔2024〕60號(hào)規(guī)定的四個(gè)條件，工業(yè)母機(jī)企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)120%稅前扣除。

（四）、執(zhí)行期限：自2023年1月1日至2027年12月31日。

 三、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策梳理和解讀：

（一）什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

所謂研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是指根據(jù)企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條 ）

（二）研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除及有怎樣的歷史沿革？

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

2017年，國(guó)家將科技型中小企業(yè)的加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。

2018年，國(guó)家將所有符合條件行業(yè)的企業(yè)加計(jì)扣除比例由50%提高到75%，并允許企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用按規(guī)定在稅前加計(jì)扣除。

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