近日，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第五稽查局根據(jù)精準(zhǔn)分析線索，依法查處上海**生物科技有限公司虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除偷稅案件。該公司通過(guò)虛構(gòu)委托外包研發(fā)項(xiàng)目等手段，虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，偷稅206萬(wàn)元。上海市稅務(wù)局第五稽查局依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)376萬(wàn)元。

高新企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)一：資格取得風(fēng)險(xiǎn)

在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中弄虛作假，如提供虛假材料、編造數(shù)據(jù)，會(huì)導(dǎo)致被認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠；并加收萬(wàn)分之五的滯納金。領(lǐng)取的高新技術(shù)企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼還會(huì)被收回，還可能承擔(dān)刑事責(zé)任。

風(fēng)險(xiǎn)二：資格認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)需要滿足一系列嚴(yán)格的認(rèn)定條件，包括注冊(cè)成立時(shí)間、知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于支持領(lǐng)域、科技人員占比、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比等。取得資格認(rèn)定后，因某一項(xiàng)或多項(xiàng)條件不符合認(rèn)定要求，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失去高新技術(shù)企業(yè)的資格，從而無(wú)法享受稅收優(yōu)惠，甚至面臨被稅務(wù)部門追繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；

營(yíng)改增以后，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)各地反映的一些問(wèn)題做了一下講解。

企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

營(yíng)改增以后，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)各地反映的一些問(wèn)題做了一下講解。

企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

營(yíng)改增以后，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)各地反映的一些問(wèn)題做了一下講解。

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

營(yíng)改增以后，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)各地反映的一些問(wèn)題做了一下講解。

企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；

企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

營(yíng)改增以后，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)各地反映的一些問(wèn)題做了一下講解。

風(fēng)險(xiǎn)三：稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

未按時(shí)履行稅收優(yōu)惠政策的備案手續(xù)，可能導(dǎo)致無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。比如委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同需經(jīng)科技行政主管部門登記，企業(yè)未按規(guī)定登記，無(wú)法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

風(fēng)險(xiǎn)四：未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定留存研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除留存?zhèn)洳橘Y料，如遇稅務(wù)檢查企業(yè)無(wú)法提供完整的備查資料，可能被認(rèn)為虛構(gòu)研發(fā)支出，享受加計(jì)扣除優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需留存的資料，一般包括：

◎1、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

◎2、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

◎3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；

◎4、從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

◎5、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

◎6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

◎7、企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>

風(fēng)險(xiǎn)五：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

缺少健全內(nèi)部管理制度，包括涉稅管理制度，發(fā)票管理、庫(kù)存管理制度、考勤管理制度等工作，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假或不合規(guī)的情況，可能面臨稅務(wù)部門的核查和處罰。

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)在識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要關(guān)注多個(gè)方面和細(xì)節(jié)問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理、增強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)意識(shí)并尋求專業(yè)稅務(wù)咨詢等有效措施的落實(shí)和執(zhí)行到位，才能確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)并降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。