1. 資格認(rèn)定不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

• 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：未滿足研發(fā)費(fèi)用比例、科技人員比例、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比等核心認(rèn)定指標(biāo)。
• 文件依據(jù)：
• 研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例（依據(jù)不同收入規(guī)模分檔執(zhí)行，最低3%）；
• 科技人員占職工總數(shù)比例不低于10%；
• 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占總收入比例不低于60%。
• 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）第十一條：
• 《科學(xué)技術(shù)部等三部門關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）第四條：明確研發(fā)費(fèi)用歸集范圍和計(jì)算方法。

2. 研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)

• 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：研發(fā)費(fèi)用未單獨(dú)核算、歸集范圍錯(cuò)誤（如不合規(guī)人員費(fèi)用、非直接投入費(fèi)用混入等）導(dǎo)致比例不達(dá)標(biāo)。
• 文件依據(jù)：
• 《財(cái)政部等三部門關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第一條：要求企業(yè)按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集費(fèi)用。
• 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)第三條：需留存研發(fā)費(fèi)用輔助賬、結(jié)構(gòu)明細(xì)表等備查資料。

3. 高新技術(shù)產(chǎn)品收入不達(dá)標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

• 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入未達(dá)到總收入60%，或技術(shù)領(lǐng)域不符合。
• 文件依據(jù)：
• 國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)第十一條（三）：核心技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍；
• 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)第三條第7項(xiàng)：需提交核心技術(shù)說(shuō)明及對(duì)應(yīng)收入證明材料。

4. 后續(xù)管理不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

• 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：條件變化未及時(shí)報(bào)告、備案資料缺失或虛假備案，導(dǎo)致優(yōu)惠資格被取消。
• 文件依據(jù)：
• 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)第二條：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)不符合條件的，提請(qǐng)復(fù)核并追繳稅款；
• 財(cái)稅〔2010〕65號(hào)第三條：企業(yè)變更條件需15日內(nèi)報(bào)告，否則取消資格。

5. 未履行備案或備查義務(wù)

• 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：未在所得稅匯算清繳時(shí)備案，或備查資料缺失。
• 文件依據(jù)：
• 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)第三條：年度備案需提交高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)、研發(fā)費(fèi)用輔助賬等；
• 未履行備案的，不得享受優(yōu)惠（依據(jù)2015年第76號(hào)公告第二條）。

6. 資產(chǎn)處置與加速折舊風(fēng)險(xiǎn)

• 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策適用錯(cuò)誤，影響研發(fā)費(fèi)用核算。
• 文件依據(jù)：
• 財(cái)稅〔2015〕106號(hào)第一條：四個(gè)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)加速折舊范圍及要求；
• 財(cái)稅〔2018〕54號(hào)（設(shè)備器具扣除政策）：需正確區(qū)分研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用設(shè)備。

7. 成果轉(zhuǎn)化與人員管理風(fēng)險(xiǎn)

• 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：科技成果轉(zhuǎn)化證明材料不全，科技人員比例未達(dá)標(biāo)。
• 文件依據(jù)：
• 國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)第三條：科技人員需累計(jì)工作時(shí)長(zhǎng)183天以上；
• 國(guó)稅發(fā)〔1999〕125號(hào)第一條：科研機(jī)構(gòu)需提供《出資入股高新技術(shù)成果認(rèn)定書(shū)》等材料。

8. 關(guān)聯(lián)交易與知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

• 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬不明，或關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理被調(diào)整。
• 文件依據(jù)：
• 國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)第十一條（一）：知識(shí)產(chǎn)權(quán)需與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)；
• 《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）：關(guān)聯(lián)交易需符合獨(dú)立交易原則。

9. 追溯補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)

• 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：資格被取消后需補(bǔ)繳稅款及滯納金。
• 文件依據(jù)：
• 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)第二條：稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核后取消資格的，追繳證書(shū)有效期內(nèi)已享受的稅收優(yōu)惠。

10. 跨境業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

• 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除處理錯(cuò)誤。
• 文件依據(jù)：
• 財(cái)稅〔2018〕64號(hào)：委托境外研發(fā)費(fèi)用按80%計(jì)算加計(jì)扣除基數(shù)，且不超過(guò)境內(nèi)研發(fā)的2/3。

總結(jié)