近日，審計(jì)署審計(jì)抽查了11個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的116戶享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其中85戶不符合條件的企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠36．31億元。小王擔(dān)心自己所在的公司會(huì)有問(wèn)題，便向老師請(qǐng)教。

老師：你們公司享受什么高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠？小王：我公司2005年成立，經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2006年度獲利，當(dāng)年免稅，2007年按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，2008年經(jīng)認(rèn)定為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。看了審計(jì)署的公告，我擔(dān)心公司今年享受不到高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，還有可能追溯到以前年度，需要補(bǔ)繳稅款。

老師：國(guó)家鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的導(dǎo)向不會(huì)變，審計(jì)署此次抽查高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠問(wèn)題率高達(dá)73．28％，說(shuō)明其在選戶上下了工夫。

在舊企業(yè)所得稅法規(guī)體系下，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠是為數(shù)不多的內(nèi)資企業(yè)可以一直享受的優(yōu)惠，造成很多企業(yè)沒(méi)有條件要?jiǎng)?chuàng)造條件上，甚至地方政府為了提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力幫助企業(yè)上。

小王：那么，抽選這些戶，有什么經(jīng)驗(yàn)可談呢？老師：其實(shí)，判定高新技術(shù)企業(yè)的方法很簡(jiǎn)單，看兩個(gè)重要指標(biāo)即可，一個(gè)是毛利率，一個(gè)是管理費(fèi)用占總費(fèi)用的比例。其中，毛利率充分體現(xiàn)了高新技術(shù)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，一般來(lái)說(shuō)，毛利率低于20％都有問(wèn)題；如果毛利率低于10％，可以肯定其不是高新技術(shù)企業(yè)。當(dāng)然這需要進(jìn)行多期的修訂。管理費(fèi)用占總費(fèi)用的比例，主要是考慮研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用主要在管理費(fèi)用中歸集，這個(gè)比例一般超過(guò)50％，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)的規(guī)模綜合考慮。

小王：還有個(gè)關(guān)鍵的指標(biāo)，就是人均個(gè)人所得稅納稅情況。高新技術(shù)企業(yè)主要由科技人員構(gòu)成，其勞動(dòng)力價(jià)值高，繳納的個(gè)人所得稅也多。

老師：看這些指標(biāo)只是初步復(fù)核的一個(gè)步驟。實(shí)際復(fù)核過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)照相關(guān)文件要求逐一復(fù)核。

（選摘自中國(guó)會(huì)計(jì)視野，作者王大祥）