一、研發(fā)費用輔助賬基本知識

（一）什么是研發(fā)費用輔助賬？

研發(fā)費用輔助賬是指自主研發(fā)的科技企業(yè)針對企業(yè)的研發(fā)費用建立單獨的專賬進行管理，俗稱研發(fā)費用輔助賬。

而高新企業(yè)研發(fā)費用輔助賬是指想要申報或者在證書有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)針對企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的研發(fā)費用進行核算，建立專賬進行管理。以此來判斷企業(yè)的研發(fā)費用與銷售收入的占比是否達到高新技術(shù)企業(yè)申報條件要求。這是評價企業(yè)是否能成為高新技術(shù)企業(yè)的重要條件。

（二）為什么要設置輔助賬？

在新政策下，研發(fā)費用加計扣除將不需要“專賬”，只要輔助賬就行。如果是原來沒有進行專賬核算或者新入圍研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)，現(xiàn)在就需要設置輔助賬。

在研發(fā)費用加計扣除納稅申報優(yōu)惠備案過程中，需得將研發(fā)支出輔助賬填寫齊全，否則將會備案失敗，無法享受這個稅收優(yōu)惠，而且在高新技術(shù)企業(yè)認定管理中也要求研發(fā)費用采用輔助賬核算。

假如我們設置了一個“研發(fā)支出——費用化支出——人工費用”的科目，而沒有進行項目核算，那么當年所有項目發(fā)生的費用化人工費用都必然在這個科目下面，新政策下如果沒有進行項目核算的話，只需要在輔助賬上分項目注明就行了。

高企認定研發(fā)費用和研發(fā)加計扣除涉及輔助賬，輔助賬框架基本相同。因此，在輔助賬設置上，高企認定研發(fā)費用輔助賬格式可借鑒97號（國家稅務總局公告2015年第97號）公告要求，但政策口徑按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。

利用輔助賬進行研發(fā)支出的專門登記、歸集，也是一種分別核算，也是可以達到準確、合理歸集各項費用支出的。所以說，新政策簡化了會計核算。因此，相對于原政策的“專賬”而言，研發(fā)支出的“輔助賬”就要簡單一些。

（三）注意事項

注意研發(fā)費用輔助賬項目與高新產(chǎn)品收入的對應關(guān)系。高企認定當中對于高新技術(shù)產(chǎn)品收入的確認，主要是看企業(yè)主要產(chǎn)品（PS）發(fā)揮核心作用的技術(shù)是否符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍。

高企研發(fā)費用核算范圍涉及：人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無形資產(chǎn)攤銷費用，新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，委托外部研究開發(fā)費用，以及其他費用。

高企和研發(fā)費用加計扣除的其他費用在比例和內(nèi)涵上存在差異，要注意口徑的適用問題。申請高企一定要做研發(fā)費用加計扣除，申報高新技術(shù)企業(yè)做研發(fā)費用加計扣除是有利于企業(yè)的申報工作，如果不做研發(fā)費用加計扣除可能影響申報工作，后續(xù)還會因為賬目不合格而被抽查進行答辯。最重要的是可能會被一票否決！如果高新技術(shù)企業(yè)申報成功的話，一般企業(yè)的交稅是25%，企業(yè)申請國家高新企業(yè)后稅收只需要交15%的稅。